源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書

源泉所得税の納税は原則として毎月行う必要がありますが、スモールカンパニーにとって毎月納付作業を行うことは面倒なことです。

そのため、常時給与の支払いをうける人(役員も含めます)が10人未満である事業者(個人、法人問わず)についてはこの申請書を提出することにより、半年に一度の納付でよくなります。

具体的な納期限は以下の通りです。

①1月~6月分 7月10日まで

②7月~12月分 翌年1月20日まで

なお、以前までは②の納期限は「翌年1月10日」でしたが正月休みなどにより稼働日が少ないことや年末調整という特殊な業務が入ることなどを考慮して1月20日となりました。ただし、①に関しては7月10日で変更ありませんので注意が必要です。

 

この書類は「承認」の申請書であるため申請し、承認を得る必要がありますが、基本的には自動的に承認されることになります。

ただし、承認というワンクッションがあることから、納期の特例の適用を受けることができるのは申請書を提出した日の属する月の翌月に支給する分から、となりますので、こちらも注意が必要となります。

例えば8月に申請書を提出したのであれば9月に支給し10月に納付する分からが対象となるので8月に支給し9月に納付する分については9月10日までに納付しなければ不納付加算税の対象となってしまいます。

源泉所得税の納付

法人でも個人でも給料を支払ったり、我々税理士のような士業(全ての士業ではありません)に報酬を支払う際には源泉徴収というものをする必要があります。

例えば10万円の給料を支払う際に2,000円の税金分を天引きして98,000円を支給したのであれば、この天引きした2,000円というのはあくまでも預かっているものですので、国(税務署)に納付しなければなりません。

この源泉所得税の納付時期ですが原則として給料や報酬を支払った(すなわち源泉徴収した)月の翌月10日となります。

例えば9月20日に支払った給与から源泉徴収した分は10月10日までに納付する必要があります。

この納付は「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」という横長の納付書を使って行うことになりますが、わざわざ税務署に行かなくても金融機関や郵便局の窓口で納付可能です(もちろん税務署でも納付できます)。

さて、もしも翌月10日までに納付しなかった場合にはどうなるのでしょう?

その場合には「不納付加算税」というペナルティが課されることになりますが、これは1日でも遅れれば課税されることになる厳しいものです。

遅れても自主的に納付した場合には「本来の納税額×5%」が、税務署からの指摘により納付する場合には「本来の納税額×10%」が課されることとなります。

ただし、免除されるケースがあり

①計算した加算税の額が5,000円未満の場合

②過去1年間に納付の遅延がない場合

のいずれかに該当すれば不納付加算税は課されないこととなります。

もちろん納付が遅れれば延滞税も課せられることになり、多額のペナルティを課されることになりますから、きちんと期限を守って納税をするようにしましょう。

 

青色申告の承認申請書

法人を設立したならば、基本的には青色申告を行うことをおススメします。

青色申告を選択することによる特典については別項にて解説していますが、青色申告は「承認制」となっていますので事前に申請する必要があります。

そのため届出書の名称も「青色申告の承認申請書」となっております。

青色申告を選択している法人はメリットを享受できるかわりにしっかりと帳簿を作成し保存しておく必要がありますが、これを怠ると青色申告を取り消されてしまうこともあり、注意が必要です。

ただ、新設法人の場合にはこの申請書を提出すれば基本的には自動承認されますので、その点は心配ないでしょう。

それよりも注意すべきは提出期限です。

この申請書は原則として青色申告の適用を受けようとする事業年度開始の日の前日までに提出する必要があります。

ただし、新設法人の場合、これだと1期目は適用を受けられなくなってしまうので別の規定が設けられています。

新設法人の場合は以下のうちいずれか早い日が提出期限となります。

①設立の日から3ヶ月後

②1期目の事業年度終了の日

 

よって、例えば8月12日設立の12月決算法人の場合には

①8月12日から3ヶ月後の11月12日

②事業年度終了の日の12月31日

のうちの早い日となりますので①の11月12日が提出期限となります。

この期限までに申請書を提出しなければ1期目は白色申告となり、2期目に適用を受けようとする場合には12月31日までに提出する必要があります。

法人設立届出書

会社を設立した際に必ず提出すべき届出書が「法人設立届出書」となります。

とにかくこの届出書の提出を行わなければ整理番号が付与されませんので、その後の源泉所得税の納付など様々な事務作業に支障をきたしてしまいます。

この届出書は会社本店の所轄税務署の他、各都道府県税事務所、各市町村に提出することとなります。

本店所在地が札幌の場合には札幌東・札幌西・札幌南・札幌北・札幌中税務署のうちのいずれか、北海道札幌道税事務所、札幌市(札幌中央市税事務所)の3ヶ所となります。

提出期限は法人設立の日(設立登記の日)から2ヶ月以内となっていますが、遅れたからといってペナルティはありません。

ただし、上記のように源泉所得税を納付するための納付書が発行されないなどの弊害がありますので、なるべく早く提出しましょう。

 

記載方法についてはそんなに難しいところはありませんが、添付書類が必要となります。

届出書にも届出書の記載方法にも、会社設立に関する書籍にも色々な書類を添付するよう書かれていますが、最低限定款のコピーと履歴事項全部証明書のコピーがあれば大丈夫です。

株主名簿や開始B/Sは一回もつけたことがありませんが、何か言われたということは一度もありません。

また会社を設立すると様々な場面で履歴事項全部証明書を使うと思いますが、税務署等に提出する際にはコピーで全く問題ありません。

こちらも「写し」とは書いてありませんがコピーを添付して何か言われたということは一度もありません。

 

 

会社を設立したら提出すべき税務届出

会社を設立すると税務署などに各種届出書を提出する必要があります。

まず、必ず提出すべきは「法人設立届出書」。

そして、基本的には青色申告を行うことになるはずですから「青色申告の承認申請書」。

また、役員や従業員に給料を支払うでしょうから「給与支払事務所等の開設届出書」。

あとは必要に応じて「棚卸資産の評価方法の届出書」「減価償却資産の償却方法の届出書」「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出することになります。

それぞれの届出書・申請書の内容については個別に解説しますが、特に注意が必要なのが「青色申告の承認申請書」です。

こちらは提出が遅れると1期目や2期目に青色申告の適用を受けられなくなってしまいます。

特に青色申告の特典の一つに「欠損金の繰越控除」という赤字を将来の黒字と相殺できるという規定があり、1期目はイニシャルコストの分だけ赤字になりやすいのに、青色申告の適用を受けられないために、その赤字が切り捨てになってしまうというのは非常にもったいないことです。